业务总结所得税

只要业务真实不开户打个人卡没问题的，关键就是业务真实，

股东从公司借款当备用金为公司办事为理由，比如借款100万还款的时候可以还30万发票和70万现金，明年在借100万非股东就是借款

1、文件明确适用于2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，不包括之前购买在2018年继续持有的固定资产，2018年之前购进的固定资产按照原加速折旧政策执行。

所谓新购进，是指2018年1月1日之后购进的设备、器具，在实际工作中，可以从以下几点把握：一是符合会计政策在“固定资产”科目核算；二是符合企业所得税规定取得合法有效凭证；三是新购进只是区别于原已购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定资产，购进已使用的固定资产也适用于54号文。

2、设备、器具，是指除《企业所得税法》及其实施条例规定的“房屋、建筑物”不动产以外的固定资产，可参照《企业所得税法实施条例》第六十条的规定，具体包括：飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等；飞机、火车、轮船以外的运输工具和电子设备。

3、单位价值，是指单项资产的价值，具体按照《企业所得税法实施条例》第五十八条规定的资产计税基础口径确定。对于单位价值不超过500万元，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过500万元则不适用54号文，仍按《企业所得税法实施条例》执行，对符合财税〔2014〕75号、财税〔2015〕106号等规定的可选择加速折旧。

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

目前通行费发票有两类：财政部监制的和国家税务总局监制的。

不可以抵扣进项（一般是政府还贷性公路，不可以抵扣）。

充值发票：不可以（左上角无通行费字样，税率栏次显示“不征税”）

高速公路以及一、二级公路的纸质发票现阶段已经不可以抵扣进项（但是不影响所得税税前扣除）。目前仍在抵扣范围的是：通行费电子发票和桥、闸纸质发票。

补充提醒：2019年4月1日后，国内旅客运输服务可以抵扣进项，有很多会计朋友混淆了旅客运输服务和通行费。下面一起来看下两者的对比：

可以通过发票服务平台账户打印通行费增值税电子普通发票，也可以登录发票服务平台网站www.txffp.com或“票根”APP。

①在充值后索取发票的（可实时取得不征税发票），只能取得不征税发票，实际发生通行费用后，不再向其开具发票。

提醒：如果想抵扣进项的话，不要在充值后索取发票，待实际发生时再开具。

注：实际发生通行费用后第10个自然日(遇法定节假日顺延)起，登录发票服务平台获取发票，政府还贷性公路除外。

一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当在开具之日起360日内登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台，查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。

通行费发票和专票体现在同行次，附表二第2行：本期认证相符且本期申报抵扣。

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号），《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

从政策规定来看，福利费的范围还是很广的，那支付给员工的福利费都需要取得发票吗？不一定，这些福利费就不需要。

因公外地就医费用，是属于职工福利费的范围，但要注意的是员工发生医药费用报销，需要凭着医院开具的财政票据（如图）在福利费中列支，并在不超过工资薪金总额的14%的部分扣除。

对于非货币性补贴，企业实务中涉及的也是比较多的。比如公司食堂采购的菜品、给员工购买的水果等等。那对于这些非货币性的福利是否需要发票才能税前扣除呢？这是要根据单笔的金额和供应方的身份来判断的。我们都知道国家税务总局公告2018年第28号公告中明确，与个人发生小额零星业务可以以内部收款凭据作为税前扣除的凭证。那小额零星具体的判断标准是多少呢？根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，销售货物、应税劳务的月销售额为30000元，按次的销售额每次不超过500元。所以如果我们从个人手中购买的实物，按次价格不超过500元的，可以以内部收款凭据进行税前扣除；如果超过500元，或者是与办理了税务登记的企业发生交易时就要取得发票才可税前扣除了。

炎炎夏日，根据公司规定给员工发放的防暑降温费补贴，只要以公司内部自制的凭据作为税前扣除的凭证即可，无需取得发票。

哪些福利性补贴是可以作为工资薪金在所得税前扣除的呢？

根据国家税务总局公告2015年第34号的规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴并且符合规定的工资薪金，就可以作为工资在企业所得税前扣除。那什么是符合规定、合理的工资薪金呢？

“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

(三) 企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

(四) 企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

1. 作为工资薪金在所得税前扣除，无需取得发票，凭自制的内部凭证扣除即可。

2. 作为工资薪金在所得税前扣除，会加大“三费（福利费、工会经费、职工教育经费）”的扣除基数。

3. 如果把补贴都作为工资薪金在所得税前扣除，就属于个人所得税征收的一部分。会导致一些本不征收个人所得税的补贴也许会“无辜征税”，比如：出差补贴。

企业所得税填报技巧:现金流量表分配如果金额不对可能是那些分配有错误按差额去找那些数值期末现金余额等于现金净增加额（借的加收入减各支持）加上期初现金余额（若为零就直接填写）

A106000企业所得税弥补亏损明细表（本年有利润可以弥补以前年度亏损可以弥补10年不交税）必须申报

A107040减免所得税优惠明细表（用于填写小微企业优惠的优惠后100万一下2018年总利润的10%缴纳，2019年总利润的5%缴纳，想缴纳多少企业所得税可以倒推利润）

A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）必须申报

酒店大多是多业态经营，业务来源众多，尤其是大型连锁酒店。归纳起来，收入类型大致有：餐饮收入、客房收入、租赁收入、会议收入、销售商品收入等。

酒店业不同收入应该分别核算，分别纳税。比如：餐饮和住宿服务按6%，租赁收入按动产和不动产划分，动产租赁按17%，不动产租赁按11%。特别注意，停车场车辆停放收入按不动产租赁11%纳税。

酒店之前缴纳营业税，直接依据销售额乘以税率计算应纳税额；营业税的计税销售额为含税销售额。

“营改增”后，酒店全部缴纳增值税，增值税按销售额乘以税率计算出销项税额后，还要扣减成本费用中的进项税额，才是最终的应纳税额；增值税的计税销售额为不含税销售额。

第三，关于酒店业“营改增”后，纳税身份是如何划分的？

1、年销售额在500万元以下的酒店，将其归为增值税小规模纳税人，这部分纳税人适用简易计税方法依照3%的征收率计算缴纳增值税（即：销售额×3%），与原先5%的营业税税率相比，其税收负担直接下降约40%。

2、年销售额在500万元以上的酒店，将其归为增值税一般纳税人。这部分纳税人适用6%的增值税税率。

1、6%的增值税税率按营业税口径，相当于5.66%［（1+6%）/6%］的营业税税负水平。

2、酒店的材料采购、设备采购、服务采购、不动产购置和租赁、办公支出等都可以获得进项抵扣，总体上看，纳税人的税收负担一般都有不同程度的下降。

1、增值税扣税凭证包括：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。水电，材料，用具，设备，不动产的购置等，都属于抵扣项目。

住宿餐饮行业中合并纳税是一个很好的机制，新增值税是百分之百省级地方政府管理，合并纳税只能在省之内，需要汇总纳税可找省一级的财政进行审批。

租房的收入应该按11%的税率来征收，但是酒店的税率是6%。界定的原则是住宿服务不仅租给消费者一间房，还有很多配套的服务，租房就是给消费者一个房子，爱怎么住，怎么住；其他的配套服务都没有。

“买A送B”如果B被认为是视同销售行为，那么收到的A的价款应该缴纳增值税。此外，应根据B的市场价值计算增值税税额。B的销售也可看作是折扣。销售所得可以分解为A的销售收入和B的销售收入，再根据A和B各自的增值税税率征收增值税。因此，在制定销售政策时，需要特别注意。避免出现“赠送”、“免费”等字眼，如使用“**服务/产品已包含在本合同所列明的收费中”

用集体福利的货物服务跟生产经营活动没有直接的关系，提供的员工宿舍也好，员工餐也好，会被认为是集体福利,是不允许抵扣的。这个问题国际上都是这样的口径，不是我们国家独有的制度安排。

这个问题一直就存在，在营业税、增值税并存的时候就有这个问题。因为政策得考虑公平，比如超市卖月饼不能和酒店大堂买月饼的税率不一样。这个问题说起来很简单，但是真正操做起来有难度，怎么让制度更科学，既公平又能操作，值得考究。

1、出租场地完全交由租用方使用，不提供任何会议服务，按照出租不动产的11%税率计税。

2、出租场地的同时提供会议服务，如布置、安排、茶水等，则应按照酒店业所属的生活服务的6%税率计税，这是因为该业务涵盖了一些人工和材料在里面，不单纯是场地出租。

1.能够获得增值税专用发票或海关发票的，可以直接用于抵扣。

2.普通发票需要税务局核定抵扣，核定方法是核算本部门所有涉及的农产品的发票总额以及占总食品成本的比重，按照所属行业的提供服务的税率计算进项税来抵扣。

1、三统一原则：收入时间、发票开具时间、纳税申报时间一致。增值税普通发票可以事后补开，增值税专用发票应在收入发生的当月开具，不能跨月。

2、会务可以开具增值税专用发票；餐饮不能抵扣，开普票就可以。

餐饮的食材成本占五成左右，用量最大的蔬菜、肉类、油盐酱醋等调料等

如果通过流通环节购进蔬菜鲜活肉蛋产品，由于从事农产品批发、零售的纳税人销售上述农产品免征增值税，批发零售纳税人享受免税后开具的普通发票不得作为计算进项税额的凭证，当然批发零售纳税人也可以通过放弃免税资格的方式开具增值税专用发票。而从流通环节购买水产品，可以按1%的税率抵扣增值税。

根据财税[2016]36号和国家税务总局2016年第26号公告的规定，中的一般纳税人向农业生产单位或农民专业合作社购进其自产的农产品，可取得农产餐饮企业品销售发票;向农民个人购进其自产的农产品，可取得农民个人向税务机关申请代开的普通发票或由餐饮企业自开的收购发票，两种方式的进项扣除率均为13%。

同时，由于采购的进项种类较多，既有服务又有货物，货物中还包括设备、房屋、农产品等，企业应当加强采购环节的管理，充分取得进项发票，实现税负合理降低。

客房用品可进行抵扣：所有酒店客房用品，如拖鞋、床单、洗漱用品等

“我们每天去菜场进货，菜贩怎么可能给我开发票，更别提什么增值税专用发票。即使对方可以开票，那上交的税最后还是转嫁在菜价上面，比如一筐白菜开价是200元，如果开发票则要210元，涨上来的10元最后只好算在消费者头上。”起征点10万

保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。（有的地方为职工总人数的1.5%）

保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。

例如：A公司在职200人实际安排残疾人0人在职年平均工资为100000元

2、残保金缴纳时间：07月1日至12月31日，用于支付2018年的残保金。

1、自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数30人以下（含30人）的小微企业，免征保障金。

2、用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴保障金。具体办法由各省、自治区、直辖市财政部门规定。

3、用人单位申请减免保障金的最高限额不得超过1年的保障金应缴额，申请缓缴保障金的最长期限不得超过6个月

1、自工商登记注册之日起3年以上，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数30人以上（含30人）的企业，必须缴纳保障金。

如果以上都满足企业减免残保金唯一方式是按比例安置残疾人

借记“管理费用——残疾人就业保障金”科目，贷记 “其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目；实际上交时，借记 “其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目，贷记“银行存款”科目。

个人出租住房属于应税行为，需要按照规定纳税。这本来是一个比较普通的事，也是多数人知晓的。但鉴于实务的情况，通常对于个人出租给单位和索取发票的承租人的，个人到税务机关代开发票时，需要按照规定缴清相关税收；对于不索取发票的，普遍没有主动申报纳税，税局也是面对现实，居于之前没有足够的出租信息及涉及面太广等因素，也是难以管理起来，当然其中也有稳定，不惹事的考量。如今，对于出租方信息，相关部门起始掌握得比较多，比如公安部门就对出租房管得比较仔细，这自然与他们的治安管理相关。凡是出租房管理得好的地方，一般相对治安不会太差。因此，出租房信息不是真空，而是早已具有，只是需要部门之间的配合而已。同为执法机关，一般合作并不是很难。

　　近期对出租住房的热议，主要是因个人所得税专项扣除引起。劈开扣除对个税本身的影响程度不说，看看出租方的基本税收情况。

　　新的个税工薪族综合所得，按照扣除三险一金、基本扣除费用（年60000元）、专项扣除、专项附加扣除和其他法定扣除之后的余额，之后计算缴纳个税。住房租金属于专项附加扣除范围。如何看附加扣除？通俗理解，可以这样，基本扣除等其他的法定扣除是主体，相当于西瓜，已经人人可以平等享受，然后为了显示一下个性差异，就搞了个附加项目。想不到的是，就这样一个本以为是额外的附加项目，翩翩称为议论的热点。

　　纳税人在本人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围内（无任职受雇单位的，为综合所得汇算清缴地的税务机关所在城市）自己和配偶都没有自有住房，实际自己签订租赁住房合同承租住房，而发生租金支出，可以按照规定进行每月1500元、1100元或者800元的三档标准之一，在计算个人所得税时给予扣除后计税。

　　由于个税扣除中需要保持租房合同备查，于是出现了个人出租房不愿意配合提供信息的情况，在一些人的推波助澜下，也是成为一时热议。

　　个人出租住房，属于有优惠政策的，增值税按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

　　自然人出租住房外的不动产，增值税按照5%的征收率计算应纳税额。

　　简单说，就是个人无论出租住房，还是其他不动产，月租金收入未超过10万元的，免征增值税。对于一年一收或者合法的任何一段时间一次性收取的，均可以折算成每个月的租金收入，然后看是否超过10万元。

　　因此，虽然增值税政策中有对出租房允许存在一定免租期，可以按照规定不征增值税，但是对于折算成月平均值在临界点附近的，需要综合考虑出租合同的租金与租期及免租期的协定，能够分摊后可以免税的，一般是划算的。

　　举个例子：个人将别墅出租，年租金100万元，采用两种方式出租，结果增值税就完全不同。第一种方式，约定3个月处于整修等，属于免租期，后9个月租金100万元。这样，前3个月不征增值税，但后9个月没有平均超过10万元，就需要缴纳增值税。第二种方式，约定没有免租期，12个月租金100万元，则分摊后每个月不到10万元，就可以全年免税。

　　对于多数不是大量投资不动产、职业出租住房的人来说，现在的每个月销售额10万元以下的免征增值税的政策基本是够用了。

　　但是，需要注意，对于承租人索取增值税专用发票的，虽然没有超过月租金收入10万元，在向税务机关申请代开专用发票时也需要缴纳增值税。

　　对个人出租住房，不区分用途，按租金收入的4%税率征收房产税。

　　个人出租不属于住房的房屋，并不是用于居住的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。

　　对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。

　　对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。对于住房之外的租赁合同需要缴税。

　　（1）适用税率：个人出租房屋取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。但，对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税（依据财税〔2008〕24号，财政部税务总局公告2018年第177号发布其有效）。

　　（2）税前扣除：《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》（国税函[2009]639号）明确，有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：（一）财产租赁过程中缴纳的税费；（二）向出租方支付的租金；（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；（四）税法规定的费用扣除标准。对于前三项需要有效票据支撑。

　　（3）扣除标准：财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

　　在实务中，一般采用按照带征率的办法征收的比较多，各地的具体带征率也是有所区别，应以当地为准。对于月租金收入800元以下的，带征率一般为0。

　　城建税是随同增值税征收。财税[2016]12号规定，缴纳教育费附加、地方教育附加的单位和个人月销售额10万元以下（季度30万元以下）的免征教育费附加、地方教育附加。

　　近日，《国家税务总局关于深入贯彻落实减税降费政策措施的通知》（税总发〔2019〕13号）指出，各省税务机关要配合财政部门积极研究对增值税小规模纳税人在50%幅度内减征相关地方税种和附加的政策方案，主动向省级人民政府请示汇报，按要求及时制发操作文件并抓好后续落实，相关情况要及时向税务总局报告。主要涉及资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加，各地在落实中。

　　综上，对于出租住房月租金少于10万元的，主要是房产税4％和个税。个税各地略有差异。

社保不是税，虽然国地税合并后，社保归税务征收，但也并不代表它就是税。性质上，它只是保费。这是法制上的大前提。

而稽查局呢？按《征管法实施细则》的规定：“稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。”——连单纯发票违规他都不能查，遑论社保。

税务稽查无权查社保。稽查人员可以将未交社保的信息，向税务局移送或检举，但并不能直接在其处理要求和处理决定中，要求补交社保，或处以对应的行政处罚。

应对是：若稽查处理要求补社保，或对未交社保进行处罚，那么企业可以在申辩、听证、复议、诉讼中提出理由：稽查局越权执法。

没有法律依据的。如果省、市税务机关有这样的文件要求，则其规范性文件本身也是超越法律规定、没有获得法律授权而制定的，从而也是违法无效的。

工资的扣除，只要满足了《所得税法》第八条的要求，“真实发生的、与取得收入有关的、合理的”，工资，就可以扣除。

没有交社保，不能证明工资没有实际发生，也不能证明与取得收入没有关系。当然，也不能证明工资不合理。

税务总局曾出文件规定：“没有依法扣缴个税的工资，属于不合理的工资”。所以，未扣个税，工资不能扣除。

所以，不能以没交社保，不准扣工资，原因是没有法律依据。

就是说，因为没交社保，所以直接否定职工身份。认为这实际上是劳务费等开支、不是工资，拿钱的是劳务人员，不是职工。因为：是职工就必须交社保。这也是错误的，并且显示出逻辑非常之混乱。

应对是：如果稽查以未交社保否定职工身份、否定工资性质，企业可以抗辩其否定职工身份的证据不足，仅以“未交社保”，无法证明不是员工。

工资薪金按照累计预扣法计算预扣税款，劳务报酬、稿酬所得基本按以前的交税方法进行预扣预缴。综合劳动所得，最终到次年汇算清缴时多退少补。

本表适用于扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税全员全额预扣预缴申报;向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得的个人所得税全员全额扣缴申报;以及向纳税人(居民个人和非居民个人)支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的个人所得税全员全额扣缴申报。

1、2019年2月份将第一次按照新税法申报个人所得税，对应的是2019年1月份实际发放的工资薪金。以职工的收入减除基本减除费用5000元、专项扣除(三险一金，下同)、专项附加扣除以及其他允许扣除的项目后的余额为应纳税所得额，按照《工资薪金所得预扣预缴税率表》计算预缴个人所得税。

比如：1月份应付张三工资15000元，当月专项扣除为2000元，专项附加扣除合计为3000元，

提示：企业应当在2019年1月份发放工资环节按照上述规则计算预扣个人所得税150元。

2、2019年3月份第二次申报时，以2019年1月份及2月份实际发放工资薪金总和减除基本减除费用5000元/月*2个月、1、2月份专项扣除、专项附加扣除以及其他允许扣除的项目后的余额为应纳税所得额，按照《工资薪金所得预扣预缴税率表》计算累计应预缴个人所得税额。

2019年3月份申报时应缴纳的个人所得税额=累计应预缴个人所得税额-已预缴个人所得税额

比如：2月份应付张三16000元，当月专项扣除为2100元，专项附加扣除合计为3050元，则累计应纳税所得额=(15000+16000)-(5000*2)-(2000+2100)-(3000+3050)=10850元，对应税率为3%

提示：企业应当在2019年2月份发放工资环节按照上述规则计算预扣个人所得税175.5元。

以后每个月以此类推，直到2020年1月申报2019年12月工资薪金个人所得税，这就是个人所得税法第一条第三款所指的纳税年度。2020年2月份，从头再来!

关于劳务报酬怎么计算?大家可以参考这篇文章：紧急通知!1月1日起，劳务报酬所得个税计算方式大变!

关于个人所得税，想必大家都十分关心，让我们通过以下问题一起再了解下新个人所得税吧!

在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，需缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，需缴纳个人所得税。

共9项。(一)工资、薪金所得;(二)劳务报酬所得;(三)稿酬所得;(四)特许权使用费所得;(五)经营所得;(六)利息、股息、红利所得;(七)财产租赁所得;(八)财产转让所得;(九)偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得)，按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，分别计算个人所得税。

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

减征：有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案：

国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。

个体工商户与企业所得税法中所规范的企业是不一样的，个体工商户当年取得的经营利润，不论是否分配均要交纳个人所得税，而不是在分配时纳税，这是因为从法理来讲，个体工商户的所有财产属于经营者所有，而不像有限公司一样，财产属于企业，只有分配是才减少企业的留存收益，所以个体工商户每年均需要清算一次，账上的为未配利润实际上就是已经纳税的经营所得，不需要在交纳税款了。

这里的问题关键是分清个体工商户和有限公司的性质和区别。

个税6项专项附加扣除指子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、瞻养老人（其中大病医疗2020年才会启动）。

子女教育专项扣除政策需要有子女符合以下两个条件之一：（一）扣除年度有子女满3岁且处于小学入学前阶段；（二）扣除年度有子女正在接受全日制学历教育。

子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。子女教育的扣除标准是按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有这两种分配方式。

继续教育专项扣除需要满足条件：扣除年度内在中国境内接受学历（学位）继续教育或者扣除年度取得职业资格或者专业技术人员职业资格相关证书。

瞻养老人专项扣除需要满足条件：扣除年度有一位被赡养人年满60（含）岁（被赡养人包括：父母、子女均已去世的祖父母或外祖父母）。纳税人为非独生子女，且属于赡养人约定分摊的或被赡养人指定分摊的，需已经签订书面分摊协议。

住房租金扣除和住房贷款利息扣除只能二选一，不能同时享受。

住房租金支出专项扣除需要满足条件：本人及配偶在主要工作城市无自有住房，扣除年度未扣除住房贷款利息支出；本人及配偶主要工作城市相同的，该扣除年度配偶未享受过住房租金支出扣除。

租房租金扣除标准：（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。

住房贷款利息专项扣除需要满足条件：本人或者配偶购买的中国境内住房；属于首套住房贷款，且扣除年度仍在还贷；住房租金支出和住房贷款利息支出未同时扣除。住房贷款利息扣除的标准，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。

也就是说，比如你目前税前薪资是8000元，你自己目前符合以上6条中：住房租金这1条（减1000元）、子女教育1条（减2000 )，这样你需要扣除的税：8000-1000-2000-5000 (法定扣税线）=0 （不用扣税）。

1、按月申报每月收入不超10万元、按季申报每季收入不超30万元的免征增值税（财税〔2019〕13号、国家税务总局公告2019年第4号）

2、房产税、土地使用税、城建税、教育费附加、地方教育费附加等减半征收（财税〔2019〕13号、国家税务总局公告2019年第5号）

二、小微企业（从业人员300以下、资产5000万以下、年所得300万元以下）（财税〔2019〕13号、国家税务总局公告2019年第2号）

1、年所得100万以下的，按25%计入应税所得额按20%征收企业所得税（实际税负为所得额的5%）

2、年所得100万元以上300万元以下的，按50%计入应税所得额按20%征收企业所得税（实际税负为10%）

三、不分各类型纳税人，防洪工程维护费全部免征（津财综〔2019〕3号）

四、对实行印花税核定征收的民营企业等纳税人，其书立的购销合同、货物运输合同、仓储合同、加工承揽合同4个税目的核定征收比例平均下调30%。（天津市税务总局公告2019年第2号）

五、残疾人就业保证金按照上年我市社会平均工资或用人单位在职职工年平均工资孰低原则征收。（津财综〔2019〕4号）

六、创业投资企业和天使投资个人优惠政策，放宽初创科技型企业从业人数、资产总额、年销售收入的限制。从业人数不超过300人，其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%，资产总额和年销售收入均不超过5000万元。（财税〔2019〕13号）

七、规定对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。（财税〔2018〕80号）

八、社保费缴纳可按我市平均工资或用人单位在职职工平均工资孰低的原则征收。

十、科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间免征房地税扩大到省级。

2018年5月之后根据财税〔2017〕37号文第二条第一项规定2017年7月1日的主要内容：1、取得农产品一般纳税人开具的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书，按照增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书上载明的税金抵扣销项税额。2、如果取得小规模纳税人开具的3%的增值税专用发票，择按照10%的税率从销项税额中抵扣 3、取得农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的价款按10%的进行税额扣除。

如果纳税人是购进用于生产销售或委托加工16 %税率的农产品，按照上述文件第二条第二项规定，按原有的抵扣力度执行，也就是在10%抵扣的基础上在加计抵扣2%

2019年1月1日起免征防洪工程维护费；印花税平均降30%，资金减半，账簿免征；社保费缴纳可按我市平均工资或用人单位在职职工平均工资孰低的原则征收；企业所得税核定征收的按最低应税所得率；科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间免征房地税扩大到省级

1.纳税人使用办理的ETC后付费客户（即俗称信用卡）或用户卡以及ETC预付费客户（即俗称充值卡）采用通行后索取发票的，则在经营性收费的高速公路和一级、二级公路通行后，10个自然日后，取得注明税率（征收率）和税额的征税发票，可以通过选择确认方式申报抵扣，并填写在“认证相符的增值税专用发票”相关栏次。电子发票服务平台

2.纳税人使用办理的ETC预付费客户（即俗称充值卡），直接在充值时索取全额电子发票的，则显示为不征税发票，不得抵扣进项税额。

3.通过政府还贷性收费公路（高速公路和一级、二级公路）通行，只能取得不征税发票，不得抵扣。

4.支付的桥、闸通行费及符合过渡期条件的通行费发票按照依然延续原计算公式计算抵扣。

高速公路通行费(不含财政票据)可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%

2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：

一级、二级公路通行费可抵扣进项税额＝一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷(1＋5%)×5%

5.建议增值税一般纳税人办理ETC后付费卡或用户卡，以免不小心取得了不征税发票，影响抵扣。

成品油指汽油、煤油、柴油及其他符合国家产品质量标准、具有相同用途的乙醇汽油和生物柴油等替代燃料、以及润滑油

上游企业开发票——防伪开票系统入库存——建账——浩天申报成品油报表

根据财税〔2016〕12号文件货物及劳务月销售额不超过10万元，应税服务月销售额不超过10万元，继续都可免征教育费附加3%、地方教育附加2%、水利建设基金（或防洪费）1%

某企业是一般纳税人，2016年4月份含税销售收入9.36万元。城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。

（1）、计提增值税时借：应收账款或银行存款 93,600贷：主营业务收入 80,000 应交税费—应交增值税-销项税13,600

（3）、计提城建税及附加借：营业税金及附加 360 贷：应交税费——应交城市维护建设税 3000*7%=210 应交税费——应交教育费附加 3000*3%=90 应交税费——应交地方教育附加 3000*2%=60

5、财产租赁合同：按租赁金额千分之一贴花；税额不足一元的按一元贴花。

6、货物运输合同：按运输费用万分之五贴花；单据作为合同使用的，按合同贴花。

7、仓储保管合同：按仓储保管费用千分之一贴花；仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花。

8、借款合同：按借款金额万分之零点五贴花，单据作为合同使用的，按合同贴花。

9、财产保险合同：按保费收入千分之一贴花；单据作为合同使用的，按合同贴花。

12、营业帐簿：（1）记载资金的账簿按“实收资本”和“资本公积”两账户的所记载的金额万分之五贴花；（2）其他账簿按件5元贴花。

13、权利、许可证照：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花五元。

　　个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用的个人所得税税率表：

盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积。企业对于未分配利润的使用分配有很大的自主权。

【注意】公司制企业按照税后利润（弥补亏损后）的 10%提取法定盈余公积。法定盈余公积累计额为注册资本的 50%以上的，可以不再提取法定盈余公积。

销项税减进项税交的增值税会计分录

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》自2018年7月1日起施行。《办法》明确收款凭证、内部凭证、分割单等也可以作为税前扣除凭证，将减轻纳税人的办税负担，发票不再属于唯一扣税凭证。

支付给从事小额零星经营业务的个人（修理水龙头和马桶的师傅，路边摊阿姨），可以用收款凭证作为依据：上面写上收款人姓名张三，身份证号14010xxxxx，支付项目：修理马桶，金额50元。完美！

税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证：针对企业所得税

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。如企业支付给员工的工资，工资表，货物入库、出库单；职工“借款单”等会计原始凭证即为内部凭证。外部凭证指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。以及其他单位、个人出具的收款凭证等。

第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

新企业所得税法实施条例据此明确，企业从事下列所得，免征企业所得税的项目有：

1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.林产品的采集；7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8.远洋捕捞。企业从事下列所得，减半征收企业所得税的项目有：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.海水养殖、内陆养殖。

说明该企业当期很有可能发生了“固定资产”处置，无论是“利得”还是“损失”，一旦有发生资产处置，就需要缴纳资产处置的流转税，例如：处置2009年度以前取得的固定资产，纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，处置2009年度以后取得的固定资产，纳税人应按增值税税率缴纳增值税。

根据规定，“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

很有可能是因为“白条抵库”、“收到货款挂往来未确实收入”等现象，这样一来，很有可能说明企业有推迟纳税的嫌疑。

很有可能说明企业所建工程已经达到预定可使用状态或已经使用，而没有结转为固定资产，如：推迟房屋、建筑物的在建工程结转，推迟结转很有可能是为了推迟缴纳“房产税”等嫌疑。

如果企业发生盈余公积转增资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。对于个人投资者而言，应由公司代扣代缴个人股东所增加部分的个人所得税。

很有可能是因为企业股东个人借款长期未归还，也有可能是因为关联企业间的借款，也有可能是企业高管借支绩效等现象。对于企业如果是因为这些原因，很有可能说明企业推迟或漏缴了个人所得税或增值税。

指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资产使用权实施许可、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。是否缴纳增值税

非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非正常损失、盘亏损失等。

一般纳税人园林景观施工单位收到免税苗木可以进项税额抵扣吗【问题】

注：大型、中型和小型企业须同时满足所列指标的下限，否则下划一档；微型企业只须满足所列指标中的一项即可。

企业所得税年度纳税申报表填报表单：要选择期间费用明细表

企业基础信息表：资产总额，资产负债表除以4 涉及比如达到10000万资产，不是小微企业到免税

期间费用明细表：管理费用、销售费用、一般填办公费里尽量不填入其他里有监控

职工薪酬支出及纳税调整明细表：帐载金额虚计提多了应算收入应该，实际发生额就是实际发的工资，税收金额=实际发生额

纳税调整项目明细表：（为了不为亏损税务调增的）帐载金额就是账上金额，税收金额是税务交税的金额也就是实际发生额

企业所得税弥补亏损明细表：可弥补亏损所得 5年内亏损可以减去算出当年利润

账面利润率不能超过核定的20%否则不按核定率征收按大的征收，可以调整核定率，白条入账可以处罚款2000以下

0.11增值税+0.11*0.13附税+核定率0.08*0.1企业所得税+印花税+房产税+土地税=0.1323

1、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同（包括技术开发、转让、咨询、服务等合同）0.3 ‰

2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、借款合同、产权转移书据、营业账簿（纳入会计核算的生产、经营用账簿记载资金的账簿按实收资本和资本公积的合计金额0.5 ‰ 贴花。其他账簿按件贴花5元）0.5 ‰

4、权利、许可证照（包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证）按件贴花5元

将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。其余均从次月起缴纳。

个人出租住房的租金收入计征，其公式为：应纳税额=房产租金收入×4%

应纳城镇土地使用税额=应税土地的实际占用面积×适用单位税额

一般规定每平方米的年税额，大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。”。房产税、车船使用税和城镇土地使用税均采取按年征收，分期交纳的方法。

　　「例」武泰钢材进出口公司拥有自用房产原值600000元，允许减除20%计税，房产税年税率为1.2%；小汽车2辆，每年每辆税额300元；载重汽车3辆，计净吨位15吨，每吨年税额60元；占用土地面积为1500平方米，每平方米年税额为6元；税务部门规定对房产税、车船使用税和城镇土地使用税在季末后10日内交纳，1月31日计算本月份应交纳各项税金。

　　月应纳房产税额==5760/12=480（元） 600000*（1-20%）*1.2%/12月=480

　　月应纳车船使用税额==1500/12=125（元）（2*300小汽车+15*60载重车）/12月=125

　　月应纳城镇土地使用税额=1500×6/12=9000/12=750（元）1500平米*每平米6/12月=750

财办会[2016]27号的征求意见稿的处理办法，核算内容里增加了36号文中固定资产、在建工程进项税额分两年（13个月）抵扣的处理。

例如，公司购入不动产或购进物资用于在建工程，取得发票并经税务认证，会计处理为

　　应交税费——应交增值税（进项税额）（按发票注明税款的60%入账）

　　　　　　——待抵扣进项税额（按发票注明税款的40%入账）

购入物资改变用途，用在建工程（自建）情况。通常这种物资材料在分批购入，取得发票并经税务认证，会计处理为：

　　应交税费——应交增值税（进项税额）（按发票注明税款的100%入账）

借：应交税费——待抵扣进项税额（按原发票注明税款的40%入账）

　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出（按原发票注明税款的40%入账）

从改变用途的当月算起，第13个月时，从“待抵扣进项税额”转入 “进项税额”，进入当期实际可以抵扣进项税额。

（36号文规定：购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。）

分期付款(Pay by Instalments)大多用在一些生产周期长、成本费用高的产品交易上。如成套设备、大型交通工具、重型机械设备等产品的出口。分期付款的做法是在进出口合同签订后，进口人先交付一小部分货款作为订金给出口人，其余大部分货款在产品部分或全部生产完毕装船付运后，或在货到安装、试车、投入以及质量保证期满时分期偿付。

1、如果分期付款不超过正常信用条件（通常指付款期限<=3年），则其会计处理与一般会计处理无根本区别：

2、如果分期付款超过正常信用条件（通常指付款期限超过3年），延期支付的货款实质上具有融资性质，需要考虑时间价值：

借：原材料（实际支付金额的现值，即需把每一期的支付金额折为现值加总）

（2）编制“未确认融资费用分摊表”计算每一年应分摊的融资费用

（3）在分期付款期限内，每年年末时，都要做支付分期应付账款并分摊融资费用的分录

比如说购买打印机一台36000元，分一年付清首期付款百分之三十，余款一年付清

借：固定资产（现值）25 200*(p/f,i,n) +10 800
未确认融资费用（差额）
贷：银行存款10 800
长期应付款25 200

假定A公司于2007年1月1日销售一批商品给B公司，若B公司一次性付款，则需支付该商品售价8万元（不含增值税），由于B公司有暂时资金困难，双方协议分3年等额付款，每年末支付3万元，共计9万元(不含税)。在不考虑增值税的情况下，按新准则确认收入的会计处理如下：

　　注：采用插值法计算可得实际利率约为6.1%，按此实际利率计算的每期应确认的利息收入分别为4880元、3348元、1772元，合计10000元。

报税处理——网上抄报——上报汇总——浩天报税——报税处理——网上抄报——点反写开票截止日期下月

4、“以前年度损益调整”科目是个过渡性科目，年底结转到“利润分配—未分配利润”账户，即不影响当期损益：

总之，年底才能将此科目结转到“利润分配—未分配利润”账户中。

做财务报表时“以前年度损益调整”应该填到哪里？---转为“利润分配--未分配利润”填到“资产负债表”中的“未分配利润”里

产负债表

资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期财务状况的主要会计报表，其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让人在最短时间了解企业经营状况。

如何做好资产负债表的各项指标分析？

在分析中得出纳税申报的

质量及风险把控点

一起学起来吧~

纳税申报隐藏的十大涉税风险

(一)资产负债表“固定资产”期末原值减少，纳税行为何在？

科目核算内容：

固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

纳税行为何在？

如果企业“固定资产”期末原值减少，说明该企业当期很有可能发生了“固定资产”处置，无论是“利得”还是“损失”，一旦有发生资产处置，就需要缴纳资产处置的流转税，例如：处置2009年度以前取得的固定资产，纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，处置2009年度以后取得的固定资产，纳税人应按增值税税率缴纳增值税。

因此，企业固定资产有变动，是不是有对应的纳税行为发生呢？

(二)资产负债表“预收账款”期末余额很大，纳税行为何在？

科目核算内容：

预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。

纳税行为何在？

企业如果“预收账款”余额长期很大，企业很有可能货款或服务费已收，货物已发送或劳务已提供，也有可能是因为企业收到提供建筑服务或租赁服务的预收款等，但没有开具发票或确认纳税收入。

因此，企业“预收账款”余额长期很大，所对应的税收是否都已经缴纳了呢？

(三)资产负债表“实收资本”期末余额增加，纳税行为何在？

科目核算内容：

实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。

纳税行为何在？

企业如果“实收资本”期末余额增加了，就说明企业很有可能追加了投资，实收资本的增加很有可能应补缴印花税。根据规定，“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

因此，“实收资本”期末余额增加了，是否有应税行为的发生呢？

(四)资产负债表“货币资金”期末余额长期很大，纳税行为何在？

科目核算内容：

货币资金是指企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金。

纳税行为何在？

对于很多中小企业而且，“货币资金”期末余额长期很大，很有可能是因为“白条抵库”、“收到货款挂往来未确实收入”等现象，这样一来，很有可能说明企业有推迟纳税的嫌疑。

(五)资产负债表“在建工程”余额长期存在，纳税行为何在?

科目核算内容：

在建工程指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。

纳税风险何在？

企业“在建工程”余额长期存在，很有可能说明企业所建工程已经达到预定可使用状态或已经使用，而没有结转为固定资产，如：推迟房屋、建筑物的在建工程结转，推迟结转很有可能是为了推迟缴纳“房产税”等嫌疑。

因此，企业的在建工程是否都按时结转了呢？

(六)资产负债表“盈余公积”期末余额减少，纳税行为何在？

科目核算内容：

盈余公积是指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。

纳税行为何在？

企业“盈余公积”期末余额减少，很有可能是因为企业用盈余公积转增了资本，如果企业发生盈余公积转增资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。对于个人投资者而言，应由公司代扣代缴个人股东所增加部分的个人所得税。

因此，企业“盈余公积”的变动，是否有对应纳税行为的发生呢？

(七)资产负债表“其他应收款”余额非常大，纳税行为何在?

科目核算内容：

其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

纳税行为何在？

企业“其他应收款”余额非常大，很有可能是因为企业股东个人借款长期未归还，也有可能是因为关联企业间的借款，也有可能是企业高管借支绩效等现象。对于企业如果是因为这些原因，很有可能说明企业推迟或漏缴了个人所得税或增值税。

因此，企业“其他应收款”余额非常大，是否有漏缴税款的行业呢？

(八)利润表“其他业务收入”当期有发生额，纳税风险何在?

科目核算内容：

其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资产使用权实施许可、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。

纳税风险何在？

通过以上科目核算内容我们清楚，企业“其他业务收入”当期一旦有发生额，很显然就应该会有：

1、发生“废旧物资出售收入”，是否有货物销售增值税？

2、发生“固定资产出租、包装物出租”，是否有动产或不动力租赁增值税?

……

因此，企业有其他业务收入，是否有对应的税收缴纳呢？

(九)利润表“营业外收入”当期有发生额，纳税行为何在？

科目核算内容：

营业外收入主要包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

纳税风险何在？

通过以上科目核算内容我们清楚，企业“营业外收入”当期一旦有发生额，很显然就应该会有：

1、发生“非流动资产处置利得”，是否有旧货销售增值税？

2、发生“非货币性资产交换利得”，是否有销售增值税？

……

因此，企业有营业外收入，是否有对应的税收缴纳行为呢？

(十)利润表“营业外支出”当期有发生额，纳税行为何在？

科目核算内容：

纳税行为何在？

通过以上科目核算内容我们清楚，企业“营业外支出”当期一旦有发生额，很显然就应该会有：

1、发生“非正常损失”，是否有进项税额转出？

2、发生“非流动资产处置损失”，是否有旧货销售增值税？

3、发生“非货币性资产交换损失”，是否有销售增值税？

……

因此，企业有营业外支出，是否有对应的税收缴纳行为呢？

纳税申报这样填资产负债表，很简单~

(一)根据总账科目余额填列

如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。

(二)根据明细账科目余额计算填列

如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列，“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。

(三)根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列

如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

(四)根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列：“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。

(五)综合运用上述填列方法分析填列

如资产负债表中的“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数。

财税人员注意！必须自查的9个比对项目，附2018最新各行业“预警税负率”

水电费公司是不容易取得虚开发票的！只要你们公司的水电费发票金额很大，但是你们公司的产出比不符常规，那就有可能出现了偷税行为。

汇算清缴申报的工资薪金和每月申报的个税工资总额不一致，地税一定会对你公司进行税务检查的！

进项和销项商品分类编码如果大类不一样，而且比例差异太大的话，税务一定会找到你！

一个企业长期没有收入的话，这还叫企业吗？这不是僵尸一个吗？连续4个月零申报就被税务抓住了！

这个指的是企业有虚开行为的！如果企业的法人银行账户收供应商虚开发票回款是税务稽查资金流的经常手法,风险非常大！

我们可以掌握在不低于行业平均税负率1%左右(商业企业1.5%左右)。今天给大家整理了最新各行业“预警税负率”。

增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

对小规模纳税人来说，税负率就是征收率3%，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算如下：

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

对实行“免抵退”的生产企业而言，应纳增值税包括了“出口抵减内销产品应纳税额”。

通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数。

所得税税负率，为年度交纳所得税税额占该企业收入总额的百分比。每月预缴的企业所得税也要算在内，就是一个年度所有缴纳的企业所得税税额都要算在内。企业所得税行业预警税负率如下：

（注：此预警税负率仅供参考，各自行业的税负率请至主管税务机关进行咨询）

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