园林绿化工程公司账务

一、施工企业按合同规定收到业主预付的工程款或备料时，
借：银行存款（按实际收到的金额）；
贷：预收账款
借：原材料（按实际收到材料调拨金额）；
贷：预收账款——预收备料款

建造合同业务的账务处理
　二、企业为核算建造合同业务应设置“工程施工”、“工程结算”科目。
　　“工程施工”科目（船舶等制造企业亦可使用“生产成本”科目），核算企业实际发生的合同成本和合同毛利。本科目应当按照建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算，期末借方余额反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
　　(1)企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记“工程施工（合同成本）”科目，贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目；

(2)发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记“工程施工（间接费用）”科目，贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。

(3)月末，将间接费用分配计入有关合同成本时，借记“工程施工（合同成本）”科目，贷记“工程施工（间接费用）”科目。

施工企业进行施工发生各项成本费用时，如领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费；

根据工资清单，所发生的工资和计提的福利费等计入合同成本中的人工费。

如使用自有机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用和间接费用等各项费用，计入机械使用费；

如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和使用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等记入其他直接费用科目。

项目管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等，应首先记入间接费用科目。

借：工程施工——（自营）合同成本——××（合同）工程——成本项目(材料费、人工费、机械使用费、其他直接费用、间接费用)；
贷：应付工资，原材料等。

施工企业分包合同工程，在办理分包工程价款结算时，
借：工程施工——（分包）合同成本——××（合同）工程；
贷：应付账款——应付工程款——××（分包单位）。
    按规定代扣相关税费时，
借：应付账款——应付工程款——××（分包单位）；
贷：应交税金——应交营业税、应交城市维护建设税，其他应交款——教育费附加等。

（4）企业向购买方办理工程价款结算时，按应结算的金额，借记“应收账款”等科目，贷记“工程结算”科目。

借：应收账款——应收工程款
贷：工程结算——××（合同）工程（按结算单据所列金额）。
业主代扣相关税费时，
借：主营业务税金及附加（按本次结算金额计算）
贷：应交税金——应交增值税、应交城市维护建设税
其他应交款——教育费附加等。
同时，
借：应交税金——应交增值税、应交城市维护建设税
其他应交款——教育费附加等
贷：应收账款——应收工程款

(5)施工企业收到工程结算款时，
借：银行存款（按实际收到的金额）
贷：应收账款——应收工程款

(6)根据建造合同准则确认合同收入、合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工（合同毛利）”科目。

每月根据确认的产值确认收入，年底确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利”科目，“主营业务收入”与“工程施工——合同毛利”的差额记入“主营业务成本”科目。施工企业按规定每月确认工程合同收放、费用时，
借：主营业务成本（按当期确认的合同成本）
借（或贷）：工程施工——合同毛利（按其差额）
贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）
年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整时，
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
工程完工后，应根据决算文件扣除以前年度确认的收入和成本来确认当期收入和成本
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
　　(7) “工程结算”科目，核算企业根据建造合同约定向购买方办理结算的累计金额。本科目是“工程施工”科目的备抵科目，应当按照建造合同进行明细核算，期末贷方余额反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。

合同完工时，将“工程施工”科目余额与相应的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目（按账面累计余额），贷记“工程施工”科目。
三、在建造合同未开工或实施过程中，如果合同的预计总成本超过总收入，则应当确认预计损失。

未开工时，按其差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“预计负债”科目；

实施过程中，按其差额，借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目；

合同完工时，借记“预计负债”或“存货跌价准备——合同预计损失准备”科目，贷记“主营业务成本”科目。